Como parte de las obligaciones anuales de las compañías sujetas al control de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros que mantengan socios o accionistas extranjeros, los representantes legales de dichas compañías deberán presentar al ente de control, hasta febrero de 2025, la siguiente información:

 

a)        Información general. –

 

1.        La nómina de las compañías o personas jurídicas extranjeras que figuraren como accionistas de dichas empresas, mediante el cual se detalle los nombres, nacionalidades y domicilios correspondientes.

 

2.  Adicionalmente, un detalle de todos sus miembros, hasta identificar al correspondiente beneficiario final.

 

b)        Información específica. –

 

1.     Un certificado extendido por la autoridad competente del país de origen, que acredite la existencia legal de la sociedad extranjera, socia o accionista de la compañía ecuatoriana, (dicha certificación deberá estar apostillada o autenticada por cónsul ecuatoriano).

 

2.      Una lista completa de todos los socios, accionistas o miembros de la sociedad extranjera, suscrita y certificada ante Notario Público por el secretario, administrador o funcionario de la prenombrada sociedad extranjera, que estuviere autorizado al respecto, o por un apoderado legalmente constituido, (si la lista hubiere sido suscrita en el exterior, será apostillada o autenticada por cónsul ecuatoriano).

 

3.    En los casos en que una sociedad extranjera, accionista de una compañía ecuatoriana, esté registrada en una o más bolsas de valores extranjeras, podrá sustituir la entrega de la lista completa de sus socios, accionistas o miembros por la presentación de una declaración juramentada.

4.        La lista de los apoderados de compañías extranjeras que tengan participaciones o acciones en compañías ecuatorianas. La lista debe incluir los nombres y apellidos completos, nacionalidad y domicilios de cada apoderado. El poder que lo acredita debe constar por documento otorgado en el país de origen, y apostillado o autenticado por cónsul ecuatoriano, y puede servir a una o varias compañías locales en que la sociedad extranjera sea socia o accionista.

 

Se deberá presentar la lista de los apoderados de las compañías extranjeras que posean participaciones o acciones en compañías ecuatorianas. Esta lista deberá incluir los nombres y apellidos completos, nacionalidad y domicilios de cada apoderado. El poder que acredite dicha representación deberá constar en un documento emitido en el país de origen, debidamente apostillado o autenticado por el cónsul ecuatoriano. Este poder podrá ser utilizado para representar a una o varias compañías locales en las que la sociedad extranjera sea socia o accionista.

 

5.       Deberá proporcionarse información respecto a si la sociedad extranjera, en calidad de socia o accionista de la compañía nacional, ha cumplido con la obligación de presentar anualmente la información requerida conforme a lo dispuesto en el literal h del artículo 115 y el artículo 221 de la Ley de Compañías.

 

Consideraciones Adicionales. –

 

·                Declaración del representante legal:

 

El representante legal de la compañía deberá declarar, bajo juramento y de manera electrónica, que la información remitida a la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros se sustenta en la documentación proporcionada por las sociedades extranjeras accionistas. Dicha documentación deberá mantenerse archivada en la compañía, asegurando su disponibilidad para eventuales verificaciones o requerimientos.

 

·                Sanciones por incumplimiento:

 

Los accionistas extranjeros que incumplan con la entrega de la documentación requerida (remisos) no podrán participar ni ejercer su derecho a voto en la junta general de accionistas. Asimismo, se suspenderá la distribución de dividendos o beneficios que les correspondan hasta que regularicen su situación entregando la información solicitada. De persistir el incumplimiento, dichas accionistas remisas podrían ser excluidas conforme a lo establecido en la Ley de Compañías.

 

Quito D.M. / Guayaquil, enero de 2025

 

El segundo suplemento del Registro Oficial No. 709 fechado 23 de diciembre de 2024, publica el Decreto Ejecutivo No. 487 que contiene reformas al Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, referentes al Impuesto a la Renta Único de Operadores de Pronósticos Deportivos. A continuación, resumimos su contenido.

1.- La reforma definió conceptos vinculados a la actividad de los operadores de pronósticos deportivos tales como bonos, cuenta de usuario, cuenta de juego, devolución, evento o partida, ganancia, ingresos netos de la partida o evento, jugador o usuario, premios, pronóstico devengado y plataformas digitales.  

Particular atención merecen los siguientes conceptos:

(a)   Jugador o usuario: persona física mayor de edad residente fiscal en Ecuador que ingresa a una plataforma digital de pronósticos deportivos.

(b)   Pronóstico devengado: importe invertido en un evento o partida de pronóstico deportivo.

(c)     Premio: valor al que tiene derecho un usuario al verificarse su pronóstico. Cuestión que incluye el bono liberado (aquel importe otorgado por el operador para participar en pronósticos que está disponible para el usuario).

Este concepto (premio) se computará de manera mensual. Consecuentemente, un usuario registrará premios al cierre del mes, en la medida de que se evidencie que el importe invertido por este (pronósticos devengados) es inferior al monto percibido en concepto de aciertos.

(d)     Ingreso neto de la partida o evento: se trata del importe sobre el que se liquida el Impuesto a la Renta Único. Es el resultado de restar, de los ingresos brutos generados por un juego (total de pronósticos devengados), los premios pagados a los usuarios 

Es importante recordar que los pronósticos devengados constituyen ingresos para el operador de pronósticos.

2.- La base imponible incluirá los depósitos que lleven a cabo los usuarios, en la medida de que estos constituyan pronósticos devengados. En el supuesto de que la base imponible sea negativa, no causará impuesto alguno por el período. El importe negativo no podrá arrastrarse a períodos siguientes ni tampoco se considerará gasto deducible.

La tarifa del Impuesto a la Renta Único es del 15%.

3.- Los costos y gastos generados en la operación de pronósticos deportivos no podrán utilizarse para determinar la utilidad del ejercicio de otras actividades económicas o fuentes de ingreso. En caso de que el contribuyente no pueda distinguir la actividad a la que son atribuibles sus costos y gastos, deberá aplicar un factor de proporcionalidad.

4.- El impuesto deberá ser declarado y satisfecho, respecto de la integridad de operaciones ejecutadas en cada período mensual, en la forma y plazos que establecerá el Servicio de Rentas Internas – SRI mediante resolución.

5.- Sin perjuicio de lo anterior, los operadores de pronósticos deportivos deberán llevar a cabo, adicionalmente, una declaración anual de Impuesto a la Renta. Tal declaración consolidará los importes declarados mensualmente.

6.- Los operadores deberán emitir comprobantes de venta autorizados, por todos los importes que constituyan ingresos para estos. Adicionalmente, podrán emitir y entregar al usuario un solo comprobante de venta por mes, que consolide todos los importes entregados por este y que constituyan ingreso para la operadora (pronóstico devengado). El mismo será entregado hasta el quinto día hábil del mes siguiente.

Adicionalmente, el operador deberá emitir comprobantes cuando se produzcan hechos generadores gravados con IVA.

7.- Para que el operador de pronósticos deportivos ejecute su actividad válidamente [a través de plataformas digitales], debe obtener la Licencia para Operación de Pronósticos Deportivos – LOPD. La LOPD tendrá una vigencia de 5 años y los requisitos para su obtención y mantenimiento serán definidos por el ente rector del deporte.

 

En todo caso, para la obtención, mantenimiento y renovación de la LOPD se cancelará, al ente rector del deporte, el valor de 655 SBU (anualmente). Importe que será satisfecho en los primeros 20 días del ejercicio fiscal correspondiente o al obtener/renovar la LOPD. El importe puede ser modificado por el ente rector del deporte.

 

8.- Los premios que se paguen al usuario serán objeto de retención de Impuesto a la Renta Único del 15%. La retención deberá llevarse a cabo con base en los premios generados por el usuario mensualmente, o en caso de que éste retire sus premios (lo que suceda primero). Sin embargo, se emitirá un único comprobante de retención por todos los premios entregados a o devengados por un mismo usuario.

Los operadores declararán y pagarán mensualmente el importe que hayan retenido a los usuarios observando los mismos plazos señalados por el Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno para el régimen de retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta.

Quito D.M. / Guayaquil, diciembre de 2024

 

El 18 de diciembre de 2024 el Servicio de Rentas Internas – SRI emitió la Resolución No. NAC-DGERCGC24-00000041, mediante la cual actualiza las tablas para liquidar el Impuesto a la Renta de personas naturales, sucesiones indivisas, herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio [a título gratuito] de bienes y derechos. A continuación, resumimos su contenido.

1.           A partir de 2025, las personas naturales y sucesiones indivisas, liquidaran el Impuesto a la Renta, de conformidad con la siguiente tabla:

Impuesto a la Renta Personas Naturales
Año 2025
Fracción Básica (USD)	Exceso hasta (USD)	Impuesto Fracción Básica (USD)	Impuesto Fracción Excedente (%)
0	12.081	0	0%
12.081	15.387	0	5%
15.387	19.978	165	10%
19.978	26.422	624	12%
26.422	34.770	1.398	15%
34.770	46.089	2.650	20%
46.089	61.359	4.914	25%
61.359	81.817	8.731	30%
81.817	108.810	14.869	35%
108.810	En adelante	24.316	37%

2.           La tabla para liquidar el Impuesto a la Renta por herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a título gratuito, de bienes y derechos, se detalla a continuación:

Herencias, legados y donaciones
Año 2025
Fracción Básica (USD)	Exceso hasta (USD)	Impuesto Fracción Básica (USD)	Impuesto Fracción Excedente (%)
0	77.708	0	0%
77.708	155.416	0	5%
155.416	310.833	3.885,39	10%
310.833	466.281	19.427,08	15%
466.281	621.718	42.744,33	20%
621.718	777.134	73.831,83	25%
777.134	932.529	112.685,76	30%
932.529	En adelante	156.304,28	35%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 La presente resolución entrará en vigencia a partir de su publicación en el Registro Oficial y será aplicable desde el 01 de enero de 2025.

Quito D.M. / Guayaquil, diciembre de 2024

 

 

 

 

El 13 de diciembre de 2024, el Presidente de la República emitió el Decreto Ejecutivo No. 482, mediante el cual se dispuso la reducción temporal de la tarifa del Impuesto al Valor Agregado – IVA. De conformidad con esta disposición, la tarifa del IVA por la prestación de servicios relacionados con actividades turísticas será del 8%, aplicándose exclusivamente durante el 25 de diciembre de 2024 y desde el 1 hasta el 5 de enero de 2025.

 

Quito, D.M. / Guayaquil, diciembre de 2024

El quinto suplemento del Registro Oficial No. 700 fechado 10 de diciembre de 2024, publica el Decreto que contiene la LEY ORGÁNICA PARA LA MEJORA RECAUDATORIA A TRAVÉS DEL COMBATE AL LAVADO DE ACTIVOS. La Ley prescribe reformas en materia fiscal, de prevención de lavado de activos, monetaria y financiera, deportiva y societaria. A continuación, resumimos su contenido.

Reformas Tributarias

1.- Se establece un impuesto a la transferencia de vehículos motorizados usados que se destinen al transporte terrestre. Así, deroga el impuesto del 1% sobre el valor de compra [por el mismo concepto]. La tarifa del tributo será de hasta el 5%, conforme el reglamento a emitirse.

Están obligados a satisfacer el impuesto los adquirientes de un vehículo usado. Estos, además, serán responsables solidarios del impuesto causado en transacciones anteriores en las que no se haya satisfecho el tributo; en tal caso, podrán repetir contra los titulares anteriores del vehículo.

2.- El hecho generador es la transferencia de dominio de un vehículo usado, que se perfecciona mediante reconocimiento de firmas en el correspondiente contrato de compraventa [ante notario o juez].

El tributo deberá ser pagado en instituciones financieras, dentro de los hasta 30 días posteriores a la fecha del reconocimiento de firmas. El pago del tributo se considerará requisito previo para matricular el vehículo motorizado.

3.- La base imponible del tributo es el precio de venta del vehículo, que no podrá ser inferior a su avalúo según la base de datos del SRI.

Reformas en materia de lavado de activos

4.- La Ley incluye reformas encaminadas a fortalecer la gestión de la Unidad de Análisis Financiero y Económico – UAFE. Así, se establece que el Director General de la UAFE será designado por el Presidente de la República.

5.- Al efecto, se faculta a la UAFE para:

(a)      Solicitar de la autoridad judicial competente que disponga, como medida cautelar, el congelamiento de fondos en caso de advertir operaciones sospechosas.

(b)     Imponer y cobrar multas [contando con la correspondiente jurisdicción coactiva para tal fin], por el incumplimiento de deberes por parte de los sujetos obligados.

(c)      Notificar a la Fiscalía General del Estado o a la Procuraduría General del Estado en casos que sean presupuesto para que opere la extinción de dominio según la Ley.

6.- En todo caso, señala que los reportes de operaciones sospechosas, así como toda la información que conste en las bases de datos de la UAFE, tiene carácter reservado o secreto. Información que puede ser compartida con entidades públicas para el ejercicio de la acción de extinción de dominio.

7.- Se consideran también sujetos obligados financieros:

(a)      Empresas que ejecutan actividades financieras tecnológicas.

(b)     Empresas de seguro que suscriben o colocan seguros de vida, o seguros relacionados de ahorro, [con o sin componente de desgravamen].

(c)      Empresas de seguro que realicen operaciones en los ramos previstos en el ordenamiento jurídico.

Se concede a estas empresas el plazo de 90 días para desarrollar la herramienta tecnológica necesaria para remitir información en tiempo real a la UAFE, conforme los requerimientos institucionales correspondientes.

8.- Exige a los sujetos obligados reportar actividades sospechosas en el término de 5 días a la UAFE, contados a partir del momento en que tengan conocimiento de las mismas.

9.- Incluye, como entidades obligadas a implementar medidas de prevención, control y supervisión de la normativa contra el lavado de activos [con enfoque basado en riesgos], a los siguientes:

(a)      Los agentes de aduana.

(b)     Las fundaciones, sociedades y/u organizaciones no gubernamentales sin fines de lucro, que reciban recursos provenientes del Ecuador y/o del exterior.

Reformas en materia monetaria y financiera

10.- Incluye, como medios de pago, aquellos centrados en tecnología tales como los proveedores de activos virtuales, en la medida de que cuenten con la respectiva autorización (licencia) de la Superintendencia de Bancos.

11.- Considera, como proveedores de activos virtuales, a aquellos cuya actividad sea el intercambio de activos virtuales y monedas de curso legal, el intercambio de distintos activos virtuales o su transferencia; así como la custodia o administración de tales activos. Asimismo, la provisión de servicios financieros relacionadas con la oferta o venta de un activo virtual se considera una actividad de proveedores de activos virtuales.

12.- Por su parte, considera activo virtual a toda representación de valor registrada y almacenada electrónicamente. Esto, en la medida en que pueda ser identificada de manera inequívoca [incluso al fraccionarse] y sea utilizada como medio de pago, siempre que su transferencia pueda ser llevada a cabo únicamente por medios electrónicos.

Reformas en materia societaria

13.- Crea la figura de Sociedad Anónima Deportiva, que estará sujeta tanto a lo dispuesto en la Ley de Compañías, así como en la Ley del Deporte, Educación Física y Recreación.

14.- La Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros emitirá, en el plazo de 90 días, la normativa para que clubes deportivos, equipos u otras sociedades civiles sin fines de lucro que participen en el deporte profesional, puedan adoptar la figura de Sociedades Anónimas Deportivas.

Reformas en materia deportiva

15.- Establece que el deportista profesional que participa en deportes colectivos, es aquel que mantiene una relación regular y en dependencia con una Sociedad Anónima Deportiva, y practica tal deporte colectivo a cambio de una retribución. Adicionalmente, la reforma prescribe que el deportista tiene derecho a suscribir un contrato con la Sociedad Anónima Deportiva de conformidad con la normativa laboral. Tal contrato estipulará la remuneración, horarios, derechos de imagen y otras cláusulas necesarias.

16.- La reforma prevé que los clubes deportivos o equipos que participen en deportes profesionales podrán adoptar la forma jurídica de Sociedades Anónimas Deportivas. Una persona natural o jurídica no podrá participar en el capital o administración de más de una Sociedad Anónima Deportiva en el mismo deporte.

Asimismo, una Sociedad Anónima Deportiva podrá ser titular federativa de más de un club, en la medida de que estos no militen simultáneamente en el mismo deporte, categoría y serie.

Reformas en otras materias

18.- Todo contrato, acuerdo, convenio o similar celebrado con personas de derecho privado respecto de medios tecnológicos para registrar infracciones de tránsito solo puede estipular, como objeto, la prestación de servicios tecnológicos y el servicio de mantenimiento y puesta en marcha de la tecnología y equipos. La contraprestación no estará condicionada a los importes recaudados por concepto de multas por infracciones de tránsito.

Quito D.M. / Guayaquil, diciembre de 2024

 

El 1 de diciembre de 2024, el presidente Daniel Noboa Azín emitió el Decreto Ejecutivo No. 468, mediante el cual modifica la tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas – ISD aplicable desde 2025. Así:

1.     El ente rector de las finanzas públicas deberá emitir el listado de subpartidas arancelarias a las cuales aplicará la modificación del tipo impositivo de ISD. Al efecto, serán aplicables las siguientes tarifas:

 

Sectores	TARIFA DEL ISD
Subpartidas arancelarias del sector farmacéutico	0%
Subpartidas arancelarias determinadas por el ente rector de las finanzas públicas, para el primer trimestre de 2025	0%
Subpartidas arancelarias demás sectores productivos	2,5%

 

2.    El Ministerio de Economía y Finanzas evaluará semestralmente los resultados de la modificación de la tarifa del ISD y ajustará, de ser necesario, el listado de subpartidas. Asimismo, la cartera de Estado evaluará anualmente la pertinencia de la continuidad de las medidas dispuestas en el Decreto Ejecutivo.

3.        La Superintendencia de Competencia Económica ejecutará las acciones de prevención, investigación, corrección y sanción que correspondan, frente a posibles prácticas desleales y/o comportamientos que afecten la libre competencia por parte de los beneficiarios de las medidas contenidas en el presente Decreto Ejecutivo.

 

Quito D.M. / Guayaquil, diciembre de 2024

El 22 de octubre de 2024 el Ministerio de Trabajo emitió el Acuerdo Ministerial No. MDT-2024-200, que regula la modificación temporal de las jornadas laborales en respuesta a la emergencia nacional en el sector eléctrico.

El Acuerdo busca flexibilizar las jornadas laborales durante la emergencia nacional, garantizando el pago de horas extras y el descanso adecuado de los trabajadores.  Se enfatiza la necesidad de registrar formalmente cualquier acuerdo de modificación.

El objetivo principal es permitir a empleadores y trabajadores pactar jornadas laborales diferentes a las contractuales, hasta 10 horas diarias (40 semanales máximo), durante la emergencia eléctrica. Se especifican dos jornadas posibles: 7:00 a 17:00 de lunes a jueves, o de jueves a domingo.

Se garantiza un día de descanso adicional a las 48 horas semanales regulares, tras 40 horas consecutivas de trabajo bajo la jornada modificada.

El Acuerdo entre empleador y trabajador debe registrarse en el Sistema Único de Trabajo (SUT) dentro de los 30 días siguientes al acuerdo.  La información debe ser publicada en el centro de trabajo.

 

La modificación de la jornada termina al final de la emergencia eléctrica o por acuerdo entre las partes.

 

Quito D.M. / Guayaquil octubre de 2024

El Ministerio de Trabajo emitió el Acuerdo Ministerial No. MDT-2024-196 el 9 de octubre de 2024, en cumplimiento de lo dispuesto en el Decreto Ejecutivo 255 de mayo de 2024. Esta normativa se centra en fortalecer las obligaciones de empleadores y trabajadores para garantizar un ambiente laboral seguro y saludable.

Para los Empleadores: El acuerdo detalla exhaustivamente sus responsabilidades, incluyendo la identificación y evaluación de riesgos laborales, la implementación de medidas preventivas, la provisión de equipos de protección personal (EPP), la capacitación y entrenamiento del personal, la investigación de accidentes y enfermedades laborales, la creación de planes de emergencia y contingencia, la vigilancia de la salud de los trabajadores, y la gestión de reportes y registros a través de plataformas informáticas.

Para los Trabajadores:  Se establecen las responsabilidades del trabajador, como el uso correcto de los EPP y el reporte inmediato de cualquier condición insegura.  Se prohíbe expresamente el consumo de alcohol y drogas en el lugar de trabajo.

Gestión de la Seguridad: El acuerdo define claramente las funciones y responsabilidades de los monitores y técnicos de seguridad e higiene, tanto internos como externos, estableciendo horas mínimas de gestión según el tamaño de la empresa y el nivel de riesgo. Se incluyen también los requisitos para la habilitación de servicios externos de seguridad e higiene.

Control y Sanciones:  Se implementará un sistema de inspecciones, con un periodo preventivo hasta el 31 de diciembre de 2024.  Posterior a esta fecha, se aplicarán sanciones por incumplimiento, graduadas según el porcentaje de incumplimiento, el tamaño de la empresa, y el nivel de riesgo.  Las sanciones pueden incluir la suspensión de actividades o el cierre del lugar de trabajo, la reincidencia duplica la multa (con un intervalo mínimo de 90 días entre infracciones).  Se prevé sanciones adicionales por obstrucción a las inspecciones.

Recomendamos un análisis minucioso del Acuerdo Ministerial MDT-2024-196 para asegurar el pleno cumplimiento, destacamos la vigencia de las obligaciones de seguridad ocupacional que deben ser implementadas en los centros de empleo:

 

En lo que refiere a los miembros de los organismos paritarios de seguridad y salud en el trabajo ejercerán sus funciones por el periodo de dos (2) años pudiendo ser reelegidos conforme a lo establecido en el Reglamento de Seguridad y Salud en el Trabajo, no obstante, el registro será renovado cada dos (2) años.

Quito D.M. / Guayaquil octubre de 2024